impuestos y criptomonedas en 2023

Como todos saben a estas alturas, el Finanzas Act pasó al final de Diciembre 2022, introdujo varias disposiciones fiscales nuevas para quienes obtienen ingresos de lo que se denomina criptoactivos.

Fuera de toda discusión sobre las carencias de la ley aprobada, ofrece algunas oportunidades que, según los casos, pueden ser sumamente ventajosas de aprovechar.

Tratemos de examinarlos concretamente.

Gestión cuidadosa de los flujos de caja: criptomonedas y fiscalidad 

Si hasta ayer había lugar para cuestionar los supuestos más básicos de la tributación de las rentas de actividades comerciales de criptomonedas, hoy esta posibilidad ya no existe.

La ley dice claramente que las ganancias de capital del comercio de criptomonedas están sujetas a un impuesto sustituto del 26 por ciento (para retiros realizados a partir del 1 de enero de 2022).

El requisito previo por el que se desencadena el impuesto es que estas ganancias patrimoniales superen la cantidad de 2,000 euros en el ejercicio fiscal.

Por supuesto, es necesario tener claro en qué condiciones una ganancia de capital imponible se considera devengado.

Para que esta condición se dé, es necesario que, durante el año, no solo se produzca un aumento en el valor de las criptomonedas mantenidas (y por tanto un diferencial entre el valor de compra y el valor alcanzado durante el año), sino también que las criptomonedas guardados en una billetera son convertidas en monedas fiduciarias o cuando se realizan actos de disposición que, según el legislador, en esencia, “aterrizan” el valor de las monedas virtuales en el mundo real. Y eso es lo que se denomina “disposiciones a título oneroso” e incluye una amplia gama de transacciones.

Es importante saber que las transacciones de intercambio entre criptomonedas con las mismas funciones y características, de acuerdo con la ley, son neutras desde el punto de vista fiscal. Por tanto, no se encuentran entre las operaciones a título oneroso que dan lugar a la obligación tributaria.

Más allá del problema (para el cual aclaración de la agencia tributaria italiana Hacienda sería necesario) cuando, en el caso de un intercambio, se puede hablar de criptoactivos que tienen o no las mismas funciones y características, el tema central es que, dado que estas son las reglas, hay muchas opciones para mantener bajo control la posible carga fiscal que pueda derivarse de las actividades de compra, tenencia, conversión y movimiento de criptomonedas o criptoactivos.

Para ello, la documentación y el seguimiento de las transacciones, el seguimiento de los contravalores de las criptomonedas mantenidas y la planificación de las transacciones de retiro o las que integran la “venta a título oneroso” conforme a la ley, es de suma importancia para “dosificar” el monto de cualquier gravable. Ganancias de capital.

¿Cómo? En primer lugar, puede ser útil para utilizar aplicaciones específicas creado específicamente para documentar y monitorear valores y movimientos criptográficos. Tales aplicaciones, por cierto, ofrecen una gran ayuda práctica cuando llega el momento de presentar una declaración de impuestos.

Igualmente importante es contar con el apoyo de profesionales, contadores y expertos en contabilidad, con experiencia específica en criptomonedas, que sepan cómo administrar este tipo particular de activos. Esta es una necesidad percibida, hasta el punto de que la consultora empresarial y fiscal AllCore SpA ha creado una división especial denominada Cripta y Co. [criptoandco.com], en el que se pone a disposición de los clientes una cantera de profesionales en el ámbito criptotributario, jurídico y contable para ofrecer servicios específicos de este tipo, relacionados con la gestión y las implicaciones jurídicas y fiscales de los criptoactivos.

La oportunidad de la “amnistía”

Quizás la expresión “amnistía” no sea la más adecuada técnicamente, pero dentro del paquete normativo incluido en la Ley de Hacienda existen medidas específicas para inducir el surgimiento de criptomoneda tenencias y regularizar la situación fiscal de los contribuyentes que en el pasado, es decir, en el período anterior a la aprobación del reglamento, no declararon su posesión.

Por lo tanto, los numerales 139 y 140 del artículo 1 de la Ley de Presupuesto, prevén la posibilidad de presentar una solicitud de emersión de criptoactivos poseídos hasta el 12/31/2022, a través de la presentación de una declaración especial.

El fin que persigue la regla es el de subsanar el error u olvido, por no haber hecho en tiempo la declaración de tenencia o cualquier ingreso dentro, respectivamente, del Formularios RW y RT de las declaraciones de impuestos e implica la necesidad de prever el pago de sumas cuyo monto varía según se hayan obtenido o no rentas durante ese período.

Entonces, si no se han obtenido ingresos, se debe pagar una cantidad igual al 0.5 por ciento por cada año, con respecto al valor total de las criptomonedas no declaradas en la declaración de RW (párrafo 139).

Si, por el contrario, se han obtenido ingresos, entonces, para subsanar el incumplimiento con la obligación de declaración, se deberá pagar una cantidad equivalente al 3.5 por ciento del valor de los criptoactivos que se posean al final de cada año o en el momento de la realización. Además, deberán pagar una cantidad adicional, equivalente al 0.5 por ciento del mismo valor por cada año de tenencia, en concepto de multas e intereses, por la falta de declaración en el panel RW.

Finalmente, el artículo 133 de la Ley de Presupuesto prevé la posibilidad de revalorización de criptoactivos celebrada a partir del 1 de enero de 2023, sometiéndola a un impuesto sustitutivo en la cantidad del 14 por ciento, pagadero en tres años, el primero de los cuales antes del 30 de junio de 2023.

Una opción que se vuelve conveniente si los valores contables de las criptomonedas mantenidas en el pasado son significativamente inferiores al valor actual o, en aquellos casos en los que no se pueden rastrear los valores contables, y en estos casos, aunque la ley no lo prevea expresamente. (y bien hubiera hecho el legislador incluir y regular esta posibilidad) el uso de un dictamen pericial sobre el valor de los bienes poseídos podría ser de gran utilidad también en la perspectiva de posibles disputas futuras por parte de las autoridades fiscales.

En conclusión, después de un período de total confusión, la ley ofrece hoy la oportunidad de regularizar la posición sobre las criptomonedas también en el pasado. Y es una oportunidad que, aunque implica costos, debe ser cuidadosamente considerada y, si es posible, aprovechada.

También es un momento para dejar atrás las improvisaciones y gestiona tus criptoactivos sabiamente, planeando opciones y operaciones para el futuro.

Es un momento interesante y presagio de oportunidades también para los negocios, pues el marco regulatorio con estas mayores certezas podrá permitir el uso de los criptoactivos, ahora tipificados y regulados por ley, para operaciones de capitalización.

Todo esto, sin embargo, no puede dejarse al azar y, sobre todo, no puede ignorarse la necesidad de contar con el apoyo de profesionales, abogados y contadores, dotados de competencias específicas.