Una de las peores pesadillas de los que manejar criptomonedas en Italia son los aplicación de las obligaciones de declaración de las tenencias de criptomonedas en la forma RW de la declaración de impuestos; es decir, el cumplimiento de las denominadas obligaciones de vigilancia.
La ausencia de específicos legislación y una serie de interpretaciones alternativas, dificultan la vida y exponen a quienes tienen hoy y quienes han tenido criptomonedas en el pasado al riesgo de sanciones.
Leyes españolas vs obligaciones italianas
Sin embargo, el Tribunal de Justicia de la UE, con una sentencia muy reciente (24.1.2022 en C-788 / 2019) se ha pronunciado sobre la ley española que, en materia de control fiscal, impone obligaciones muy similares a las italianas, de declaración de cuentas en el exterior, y de activos financieros mantenidos en el extranjero, y estableció que dicha legislación, es contraria a los principios de libre circulación de bienes y capitales de personas en el territorio de la Unión Europea.
Además, según los jueces europeos, las sanciones que prevé esta ley serían contrarias al principio de proporcionalidad.
Lo que hace que la noticia sea interesante es que los principios de esta sentencia podrían ejercer presión sobre las disposiciones italianas sobre las obligaciones de informar en el formulario LE: el contenido y la estructura de la legislación española sobre obligaciones de control fiscal, de hecho, son muy similares a los de la legislación italiana.
Artículos 29 y 93 de Ley 58/2003, que es la ley tributaria general española, impone una obligación de declaración de bienes y capitales poseídos en el extranjero que, en esencia y contenido, apenas se diferencia de las obligaciones de declaración previstas en Italia por el art. 4, párrafo 1, Decreto Legislativo 167 de 1990 (modificado).
En otras palabras, El formulario español 720 es un pariente cercano del formulario RW italiano.
El Tribunal de la UE, sin embargo, también hace otras observaciones en la base de su decisión: la primera es que la ley española prevé esencialmente un mecanismo que de hecho impide la expiración del plazo de prescripción de cualquier infracción. La segunda es que las sanciones previstas por la legislación española (150% del impuesto eludido, y eventualmente una serie de sumas a tanto alzado adicionales) son contrarias al principio de proporcionalidad.
El Tribunal, por tanto, concluye que la ley española infringe el artículo 63 TFUE y el artículo 40 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo.
Según el TJUE, en efecto, la estructura del conjunto de obligaciones de declarar del modelo 720 y las sanciones a imponer en caso de incumplimiento de estas obligaciones crea un disparidad de trato entre residentes en España en función de la ubicación de sus activos y relaciones financieras, lo que tiene por efecto disuadir, impedir o limitar la posibilidad de que los residentes en el Estado miembro inviertan en otros Estados miembros.
Si este es el caso, hay una número de elementos comunes a la situación italiana.
Mientras tanto, partimos de un marco de obligaciones que, como se ha dicho, es totalmente similar en los dos países.
Lo que sí cambia entre los dos sistemas son los regímenes de prescripción y caducidad: en Italia son exageradamente amplios, pero no tan infinitos como, por el contrario, se dice que son los del sistema español.
En cambio, hay menos diferencias. en materia de sanciones.
Es cierto que hay algunos significativos entre los mecanismos vigentes en los dos países. A pesar de esto, sin embargo, al final del día, las cantidades siguen siendo altas incluso en el sistema italiano. Aquí, en concreto, aunque los porcentajes son nominalmente inferiores, la determinación de la sanción no toma como base de cálculo la cuantía del impuesto evadido (como ocurre en España), sino la cuantía de las inversiones mantenidas en el extranjero, “brutas”.
Ahora bien, si la cuestión se planteara ante el mismo Tribunal, no es seguro que las disposiciones italianas puedan superar la prueba de resistencia al principio de proporcionalidad impuesto por el Derecho europeo. Entre otras cosas, un caso de este tipo no requiere necesariamente que se dicte un fallo y que se llame al Tribunal Europeo. De hecho, el juez nacional, al menos sobre el papel, si ve la existencia de un contraste irremediable entre el estado de derecho interno y los principios europeos, tiene la facultad de inaplicar el estado de derecho interno.
Por supuesto, una elección de esta magnitud requiere una gran cantidad de experiencia legal y agallas, por lo tanto, es dudoso que cualquier Comisión Tributaria asuma la molestia papal de una decisión con este tipo de impacto.
No es casualidad que la sentencia contra España se desencadene por iniciativa de la Comisión de la UE que recurrió directamente al Tribunal. Además, vale la pena recordar que la Comisión ya se había ocupado de las normas de control italianas en el pasado y también había iniciado una serie de procedimientos de infracción contra Italia. Procedimientos extinguidos porque en 2013 el Gobierno decidió hacer una serie de cambios normativos, precisamente para evitar los golpes de Bruselas.
La reciente decisión de la Corte, sin embargo, sugiere que deberíamos volver a reflexionar sobre la cumplimiento de los principios europeos del marco regulatorio vigente en Italia hoy.
En cualquier caso, la alarma ya ha sido dada por muchos profesionales, aunque obviamente, está por ver si, cuándo y en qué términos, el tema llegará a la mesa de la Corte Europea.
Nuevas reglas para los intercambios en Italia
Una vez dicho esto, la búsqueda de la identidad de cualquier persona que posea criptomonedas continuará de otras maneras y en otros niveles: recién en los últimos días fue firmado por el Ministro Daniele Franco el tan esperado Decreto Ministerial sobre cambios de moneda virtual, imponiendo a los operadores la obligación de comunicar a la OAM y por ende al MEF una cantidad de datos relativos a las operaciones realizadas. Esto significa que, gracias a las disposiciones contenidas en este decreto ministerial, los datos de identificación de los clientes y la naturaleza de las operaciones realizadas en las bolsas registrados en Italia se transferirán sistemáticamente al MEF y que la policía y los organismos encargados de hacer cumplir la ley accederán a los mismos datos.
Pero este es otro tema, al que volveremos con algunas consideraciones ad hoc.
Fuente: https://en.cryptonomist.ch/2022/02/04/cryptocurrencies-tax-returns-court-of-justice-eu/