La Corte Suprema Sopesa Fuertes Multas del IRS Sobre Cuentas Bancarias Extranjeras

La Corte Suprema tiene que considerar algunos casos importantes, pero es posible que la mayoría de los estadounidenses no se den cuenta de lo que parecen oscuras disposiciones sobre sanciones del IRS. La comunidad tributaria ha estado observando las sanciones del IRS durante años, particularmente cómo se calculan las sanciones de cuentas bancarias extranjeras.

El Tribunal Supremo el 2 de noviembre^{oído argumentos orales en Bittner v. Estados Unidos. Algunos observadores de las preguntas de los jueces piensan que la Corte fallará a favor del gobierno y sus enormes sanciones. Pero yo diría que es demasiado pronto para decirlo.}

Los abogados fiscales estaban entusiasmados cuando el Tribunal anunció escucharía el caso Bittner. Si no informó una cuenta bancaria extranjera pero no fue intencional, ¿cuál es una multa razonable del IRS: $ 50,000 o $ 2.72 millones?

Dicho de otra manera, cometer infracciones de informes de cuentas bancarias extranjeras no intencionales aplicar por formulario o por cuenta? En 2021, celebró el Quinto Circuito en Estados Unidos v. Bittner que un hombre de negocios e inversionista nacido en Rumania con cuentas bancarias en el extranjero estaba sujeto a sanciones basadas en cada una de las docenas de cuentas que dejó de informar cada año en lugar de en el único FBAR formulario que no presentó cada año ($2.72 millones en multas de FBAR por sus cinco años de violaciones en lugar de $50,000).

Pero un fallo del Noveno Circuito, Estados Unidos contra Boyd, sostuvo que las sanciones FBAR no intencionales se aplican por formulario. Eso significa sanciones más bajas. La jueza de la Corte Suprema, Elena Kagan, comenzó preguntando al abogado de Bittner si eso era justo, una especie de sanción única: “Se podría decir que su versión obliga al gobierno a tratar por igual a alguien que tiene una cuenta de $10,000 y a alguien como su cliente, que tiene una riqueza extrema y muchas cuentas y donde está privando al gobierno de mucha más información”.

Si ha tratado con el IRS, es posible que sepa que las multas pueden acumularse y que la forma en que las calcula puede importar mucho. Esto no fue un simple error de redondeo, pero el IRS y el Departamento de Justicia se han centrado durante mucho tiempo en las cuentas y la divulgación en el extranjero. Como ciudadano estadounidense o titular de la tarjeta verde (y en algunos otros casos, como personas que presentan declaraciones de impuestos de EE. UU. basadas en una presencia sustancial en el país), debe informar sus ingresos mundiales, y eso incluye los ingresos por intereses de cuentas bancarias en el extranjero.

Si no lo hace, hay impuestos, intereses y multas. Además de estas sanciones fiscales, existen sanciones más grandes y feas por no presentar formularios de informes de cuentas bancarias extranjeras conocidos como FBAR. Otro nombre es Formulario 114 de FinCEN. Las sanciones por no presentar un FBAR son peor que las sanciones fiscales. No presentar un FBAR puede conllevar una sanción civil de $10,000 por cada infracción no intencional. No intencional significa que no tenías la intención de hacer daño, solo eras ignorante. Y esos $ 10,000 son cada año, y el estatuto de limitaciones de las violaciones de FBAR es de seis años.

Eso es $60,000 por cuenta. ¿Qué pasa si tienes 10 cuentas? Eso es $ 600,000, incluso si fuera no-deliberado. Puede empeorar. De hecho, ahora hay incluso inflación en las sanciones. Debido a que FinCEN ajusta las multas FBAR por inflación cada año, para 2022 el la multa no intencional es de $ 14,489, no $10,000.

Si se determina que su infracción es deliberado, la sanción es la mayor entre $100,000 o el 50% del monto en la cuenta por cada infracción, y cada año que no presentó es una infracción separada. Las sanciones penales por violaciones de FBAR son aún más aterradoras, incluida una multa de $ 250,000 y cinco años de prisión.

Si la infracción de FBAR se produce al infringir otra ley (como la ley fiscal, que a menudo sucede), las sanciones aumentan a $500,000 en multas y/o 10 años de prisión. Muchos delitos violentos se castigan con menos dureza. La evaluación de una sanción civil no excluye las sanciones penales o el enjuiciamiento. ¿Es posible argumentar su salida de una sanción fiscal?

Si alguna vez ha tenido una disputa con el IRS, sabe que tiene la carga de probar que califica para una deducción o que no debería enfrentar una multa. Las peleas de sanciones pueden ser particularmente brutales, y cuando las sanciones están sobre la mesa, por lo general ya ha perdido parte o la totalidad de su caso fiscal. Y se puede debatir cuál es una sanción razonable dadas las circunstancias.

Los contribuyentes afirman que las sanciones no están justificadas por muchas razones, pero una de las más importantes es que su posición fiscal se basó en una causa razonable. Los contribuyentes tienen la carga de probar que actuaron con causa razonable. Todos debemos ejercer el cuidado y la prudencia comerciales habituales al informar nuestra obligación tributaria adecuada. Recuerde, todas las declaraciones de impuestos se firman bajo pena de perjurio. El IRS aplica una prueba de hechos y circunstancias para determinar si un contribuyente tenía una causa razonable.

Pero con las sanciones de cuentas extranjeras, y muchas otras también, puede ser particularmente difícil salir adelante. Además de la causa razonable, ciertas defensas de penalización involucran otros conceptos, como la ausencia de negligencia intencional. ¿No es eso prueba negativa? Sí, y el contribuyente también tiene que llevar esta carga.

¿Quién gana en un punto muerto de sanciones fiscales? Este no debería sorprenderte: el IRS.