El impuesto especial Superfund está tomando por sorpresa a muchas empresas

El impuesto especial del superfondo entró en vigencia el 1 de julio de 2022 y muchas empresas todavía tienen dificultades para comprender si se aplica a sus operaciones y cómo estimar adecuadamente su responsabilidad potencial. A pesar de que el impuesto especial Superfund se implementó en el pasado, expiró por última vez hace más de 25 años. Con la ley rehabilitada se ha ampliado la lista de sustancias químicas y se ha incrementado el impuesto aplicable casi en un 100%. Esto ha dado lugar a que un gran número de empresas estén potencialmente sujetas a este impuesto, así como a un aumento de la obligación cuando corresponda. Con la fecha de primer depósito para el impuesto especial que vence el 29 de julio^th, así como evitar multas si se ha pagado una estimación razonable a tiempo, la importancia de evaluar el impuesto al consumo del Superfondo debe ser una prioridad máxima.

El restablecimiento del impuesto especial del Superfondo se incluyó como parte de la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleos promulgada el 15 de noviembre de 2021. El impuesto especial del Superfondo se estableció para recaudar fondos para el Fondo Fiduciario de Respuesta a Sustancias Peligrosas que es administrado por la Protección Ambiental Agencia y asiste en la limpieza de sitios de desechos peligrosos cuando no se puede identificar al propietario u operador del sitio. El impuesto especial recientemente restablecido expirará el 31 de diciembre de 2031 y se estima que generará aproximadamente $ 14.4 mil millones de ingresos. La intención del Congreso es imponer el impuesto al consumo al comienzo de la cadena comercial de producción, distribución, consumo y eliminación de sustancias peligrosas. Por lo tanto, el impuesto al consumo no se determina sobre la compra, sino que se aplica sobre la venta o el uso de los productos químicos gravables y las sustancias gravables importadas.

¿Cuándo se aplica el impuesto especial del Superfondo?

Al tratar de comprender si se aplica el impuesto especial del superfondo, las empresas deben descifrar si la sustancia se considera un producto químico sujeto a impuestos según §4661 o una sustancia sujeta a impuestos según §4672.

Por lo general, a una empresa se le aplicará el impuesto especial Superfund si importa, fabrica o produce una sustancia química incluida en la lista §4661 en los Estados Unidos destinada al consumo, uso o almacenamiento. Hay 42 productos químicos que han sido identificados y se enumeran en Exhibición A, incluidos productos químicos comunes como cloro, metano, benceno, óxido de plomo, níquel y cobalto.

Alternativamente, una empresa puede estar sujeta al impuesto si utiliza una sustancia imponible. Generalmente, una sustancia sujeta a impuestos es una sustancia en la que el químico sujeto a impuestos constituye más del 20% del peso (o más del 20% del valor) de los materiales utilizados para producir dicha sustancia. Si no está claro si un importador o exportador está utilizando una sustancia sujeta a impuestos, el contribuyente puede solicitar si la sustancia debe agregarse o eliminarse de la lista de sustancias sujetas a impuestos siguiendo los procedimientos descritos en Aviso 2022-26. El IRS luego tiene 180 días después de que se presenta la solicitud para tomar una determinación.

Se aplica un impuesto especial a una sustancia imponible §4672 solo si importan una sustancia imponible para su venta o uso. Las compras de sustancias químicas de otra empresa en los Estados Unidos no están sujetas al impuesto especial §4672. Una sustancia imponible se define como cualquier sustancia que, en el momento de la venta o el uso, esté listada como sustancia imponible por el Secretario. En la actualidad, hay 151 sustancias que han sido identificadas en §4672(a)(3) y Aviso 2021-66.

Un fabricante o importador ha “usado” un químico gravable o una sustancia gravable y, por lo tanto, está sujeto al impuesto especial, cuando los químicos gravables y las sustancias gravables se consumen, cuando funcionan como un catalizador, o cuando cambian sus características o composición química . Sin embargo, en casos de pérdida o destrucción por derrame, incendio u otro siniestro, el producto químico o sustancia no se considera "usado".

¿Cómo se calcula el Impuesto Especial del Superfondo?

El impuesto sobre los productos químicos §4661 se aplica a una tasa por tonelada de producto químico imponible y puede oscilar entre $0.44 y $9.74 por tonelada. El término “tonelada” se define como 2,000 libras y en términos de gas significa la cantidad de dicho gas en pies cúbicos que equivale a 2,000 libras en peso molecular.

Cuando se promulgó la ley anterior, se cuestionó la determinación de si se debe aplicar el impuesto especial §4661 con base en la composición molecular o la sustancia general. Específicamente, bajo TAM 9651005, el problema identificado fue si el impuesto especial §4661 debería aplicarse al plomo incluido en el óxido de plomo, que consistía en aproximadamente un 72 % de óxido de plomo y un 28 % de plomo, ya que el plomo no era un químico incluido en la lista por separado según § 4661(b). La TAM dispuso que el impuesto especial §4661 se aplicará a cualquier sustancia que cumpla con la especificación mínima para ser considerada una sustancia química listada, independientemente de su grado. La conclusión dispuso que el peso total del óxido de plomo utilizado estaba sujeto al impuesto, y no hubo reducción del impuesto al considerar el peso del plomo contenido en el óxido de plomo que fabricó, importó o utilizó.

El IRS proporciona tres enfoques aceptables para determinar el impuesto especial impuesto sobre las sustancias imponibles §4672 importadas. Un contribuyente está autorizado a:

1. Utilice el tasas impositivas prescritas proporcionado por el IRS al determinar el impuesto especial §4661 para 121 de las 151 sustancias,

2. Calcular la cantidad del impuesto §4661 que se habría impuesto sobre los productos químicos sujetos a impuestos utilizados en la fabricación o producción de la sustancia sujeta a impuestos, o

3. Calcular el arbitrio §4661 en base al 10% del valor de la importación.

Por ejemplo, suponga que los etilbencenos (un químico incluido en la lista §4671) se importan a $1,200 por tonelada. La fórmula estequiométrica de consumo de material refleja que se utilizan 75 libras de benceno más 28 libras de etileno para producir una libra de etilbenceno. La ecuación estequiométrica de consumo de material se basa en el proceso identificado como el método predominante de producción de la sustancia, asumiendo un rendimiento del 100 por ciento. La ecuación debe incluir todos los materiales que se consumen en el proceso. El impuesto especial aplicado cuando se vende la sustancia importada puede ser:

1. La tarifa prescrita por el IRS de $9.74 por tonelada,

2. La tarifa de $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) que se calcula con base en el uso de productos químicos §4661 utilizados en el proceso de producción, o

3. $120 por tonelada que se basa en el 10% del valor de la importación

Si el importador de la sustancia sujeta a impuestos no calcula el impuesto especial y el IRS proporcionó una tasa impositiva prescrita, el IRS evaluará una obligación tributaria basada en la tasa prescrita. Sin embargo, si la sustancia química es una de las 30 en las que no existe una tasa impositiva prescrita por el IRS, el monto del impuesto evaluado será del 10 % del valor de tasación de la sustancia de mesa al ingresar a los Estados Unidos.

¿Cuándo tengo que pagar el Impuesto Especial del Superfondo?

En general, se requieren depósitos quincenales de impuestos especiales. Un período quincenal son los primeros 15 días de un mes (el primer período quincenal) o del 16 al último día de un mes (el segundo período quincenal). Por lo tanto, el primer depósito de impuestos especiales del Superfondo relacionado con el 1 de julio^st hasta julio 15^th debe depositarse antes del 29 de julio de 2022. El impuesto por el resto de julio (16^th a través de 31^st) vencerá el 14 de agosto^th. No se requieren depósitos quincenales si la responsabilidad neta total federal por impuestos especiales no supera los $2,500 por trimestre.

Hay una regla especial en septiembre de 2022. Para el período que comienza el 16 de septiembre^th hasta el 26 de septiembre, la fecha de vencimiento será el 29 de septiembre^th. Para los días restantes de septiembre (27^th a través de 30^th), se requieren depósitos antes del 14 de octubre de 2022.

Por lo general, los depósitos deben realizarse a través de una transferencia electrónica de fondos y no deben enviarse por correo directamente al IRS. Para que los depósitos de EFTPS se realicen a tiempo, debe iniciar la transacción al menos 1 día antes de la fecha de vencimiento del depósito (antes de las 8:00 p. m., hora del Este). Si aún no ha configurado una inscripción para depósitos EFTPS, puede tomar hasta cinco días hábiles procesar la solicitud. Puede acceder al sistema EFTPS en el siguiente enlace:

El impuesto al consumo del Superfondo se informa trimestralmente mediante la presentación del Formulario 720, Declaración trimestral del impuesto federal al consumo, y el Formulario 6227, Impuestos ambientales, donde cualquier depósito anterior se puede informar correctamente en la Parte III, línea 5.

Cómo evitar sanciones

¿No estás muy seguro de por dónde empezar? ¿Su software aún no tiene la capacidad de rastrear la variedad de información necesaria para evaluar correctamente el impuesto especial Superfund? Usted no está solo. El IRS reconoció el corto período de tiempo entre el restablecimiento del impuesto especial del Superfondo y la fecha de vencimiento de los primeros depósitos, reconociendo las dificultades para calcular la cantidad correcta de impuestos y el número de nuevos contribuyentes. Por lo tanto, el IRS brindó alivio de multas en el Aviso 2022-15 para los primeros tres trimestres calendario en los que se evalúa el impuesto especial del Superfondo. El IRS acordó que no se aplicará ninguna multa por no depositar si:

1. El contribuyente realiza depósitos oportunos de los Impuestos Especiales del Superfondo aplicables, incluso si los depósitos se calculan incorrectamente, y

2. El monto del pago insuficiente del impuesto especial se paga en su totalidad antes de la fecha de presentación del Formulario 720 (es decir, el trimestre calendario de 2022 no vence hasta el 31 de octubre de 2022)

Si bien el alivio de la multa del Aviso 2022-15 fue bienvenido, la necesidad de hacer depósitos oportunos, tan pronto como el 29 de julio^th, es necesario para evitar sanciones. Por lo tanto, incluso si el depósito es solo una estimación, se alienta a los contribuyentes a cumplir con la fecha límite del depósito.

¿Hay alguna excepción al pago del impuesto especial del Superfondo?

La sección 4662(b) proporciona una variedad de exenciones del impuesto especial, incluido el uso de metano o butano como combustible, productos químicos utilizados en la producción de fertilizantes o alimentos para animales, sustancias derivadas del carbón y sustancias utilizadas en la producción de combustible para motores, combustible diesel o combustible para aviones. Además, la §4662(e) proporciona un reembolso del impuesto especial Superfund para los exportadores de sustancias y productos químicos sujetos a impuestos. Por lo tanto, los contribuyentes que exportan productos químicos gravables o sustancias gravables también pueden ser elegibles para la devolución de los impuestos pagados.

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