Definición de Impuestos Adicionales sobre Planes Calificados

¿Qué es el Formulario 5329: Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidas las cuentas IRA) y otras cuentas con ventajas fiscales?

El Formulario 5329, titulado “Impuestos adicionales sobre los planes de jubilación calificados (incluidas las cuentas IRA) y otras cuentas con ventajas impositivas”, se presenta cuando una persona con un plan de jubilación o cuenta de ahorros para la educación (ESA) debe indicar si le debe al Servicio de Impuestos Internos (IRS) el 10% de distribución anticipada u otra multa.

El formulario 5329 está disponible en el sitio web del IRS.

¿Quién puede presentar el formulario 5329?

En la mayoría de los casos, la única forma de recibir el tratamiento fiscal adecuado para sus ingresos, incluidos los ingresos que recibe como de su plan de jubilación o cuenta de ahorros para la educación (ESA), es mediante la presentación de los formularios correspondientes. De hecho, si no presenta el formulario adecuado, podría tener que pagar más impuestos de los que debe o pagarle al IRS una multa por consumo de la cual está exento. Las siguientes son transacciones que pueden requerir la presentación del Formulario 5329.

Distribuciones tempranas

Una persona que recibe una distribución de su cuenta de jubilación antes de cumplir los 59 años y medio le debe al IRS una multa por distribución anticipada (impuesto adicional) del 10 % del monto distribuido, a menos que una excepción aplica.

Generalmente, el emisor (el custodio de IRA o ESA o el administrador calificado del plan) indicará en Formulario 1099-R (usado para planes calificados e IRA) o Formulario 1099-Q (utilizado para cuentas de ahorro para la educación y planes 529) si el monto distribuido está exento de la multa por distribución anticipada. Si aplica una excepción a la penalidad por distribución anticipada, el emisor deberá anotarlo en el Recuadro 7 del Formulario 1099-R.

En ocasiones, por diversas razones, el emisor puede no hacer la indicación adecuada en el formulario. Digamos, por ejemplo, que una persona recibió distribuciones a través de un pago periódico sustancialmente igual (SEPP) programa del IRA. Sin embargo, en lugar de usar el Código 2 en el Recuadro 7 del Formulario 1099-R, el emisor usó el Código 1, lo que significa que no se aplica ninguna excepción. Esto podría llevar al IRS a creer que la cantidad declarada en el formulario 1099-R no forma parte del SEPP.

En consecuencia, parece que la persona ha violado el programa SEPP y ahora debe multas al IRS más intereses sobre todas las distribuciones pasadas que ocurrieron como parte del SEPP. Afortunadamente, la persona puede rectificar este error presentando el Formulario 5329.

Las siguientes son algunas de las otras circunstancias que requieren que el individuo contribuyente para presentar el Formulario 5329:

• El individuo recibe una distribución del plan de jubilación que cumple con una excepción a la multa por distribución anticipada, pero la excepción no se indica en el Formulario 1099-R. El individuo debe completar la Parte l del Formulario 5329.
• El individuo recibe una distribución de su cuenta de jubilación que no cumple con ninguna excepción a la sanción. Sin embargo, el emisor indica erróneamente que se aplica una excepción. El individuo debe completar la Parte l del Formulario 5329.
• El individuo recibe una distribución de una cuenta de ahorro para la educación (ESA). Sin embargo, el monto no se usó para gastos de educación elegibles y el individuo no cumple con una excepción a la multa por distribución anticipada. El individuo debe completar la Parte II del Formulario 5329.

Consideraciones especiales al presentar el formulario 5329

Retiros anticipados y la Ley CARES

El paso de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por Coronavirus (CARES) en marzo de 2020 permitió retiros anticipados de 401(k) y cuentas de jubilación individuales (IRA) sin penalización. Estos retiros por dificultades podrían tomarse si el titular de la cuenta se vio afectado por la pandemia de COVID-19. El monto que se podía retirar sin penalización era de hasta $100,000. Sin embargo, la multa por retiro anticipado volvió en 2021, y los ingresos por retiros nuevamente cuentan como ingresos para el año fiscal 2021 en adelante.

Multa por exceso de contribución

Una persona puede contribuir el 100% de la compensación elegible o $6,000 ($7,000 si tiene al menos 50 años al final del año), lo que sea menor, a una IRA para 2022. Estos límites aumentan en 2023 a $6,500 y $7,500, respectivamente. Para las ESA, la contribución está limitada a $2,000 por año para cada beneficiario (propietario de la ESA).

Las contribuciones que superen estos montos deben retirarse de la cuenta antes de la fecha límite de presentación de impuestos (más las prórrogas) para las cuentas IRA y antes del 1 de junio del año siguiente para las cuentas ESA. Una cantidad no retirada en este plazo puede estar sujeta a un 6% impuesto al consumo por cada año la cantidad en exceso permanece en la cuenta.

La sección aplicable del Formulario 5329 está determinada por el tipo de cuenta: para las cuentas IRA tradicionales, se debe completar la Parte III; para Roth IRA, Parte IV; y para las ESA, debe completarse la Parte V.

El impuesto especial del 6 % también puede aplicarse a reinversiones no elegibles, transferencias no elegibles y exceso SEP contribuciones a menos que sean corregido en tiempo y forma.

Sanción por exceso de acumulación

El titular de una cuenta de jubilación debe comenzar a tomar requeridas de distribución mínimas (RMD por sus siglas en Inglés) montos de su cuenta de jubilación para la fecha de inicio requerida y para cada año subsiguiente.

A partir de 2020, la edad máxima para los RMD es 72 años. Antes de 2020, tenía 70 años y medio. Luego, el jubilado debe retirar el monto de la RMD cada año subsiguiente en función del cálculo actual de la RMD.

Si no retira el monto de la RMD, la persona le deberá al IRS una sanción por exceso de acumulación, que es el 50% de la cantidad necesaria para cumplir con el requisito de RMD.

Por ejemplo, si su RMD de su IRA tradicional se calcula en $5,000 para el año y distribuye solo $2,000 antes de la fecha límite, le deberá al IRS una multa por acumulación en exceso de $1,500, que es el 50 % de los $3,000 que no distribuyó.

Luego debe completar la Parte IX del Formulario 5329 para declarar la sanción. Esta regla se aplica a los tradicionales, SEP y IRA SIMPLES, planes calificados, Planes 403 (b)y elegible 457 plans.

Pago de multas y presentación de formularios

Su custodio o plan de IRA fideicomisario no puede pagar la multa en su nombre. Por lo tanto, al enviar una solicitud de distribución, debe elegir que se le retengan los montos solo para impuestos federales y estatales, si corresponde. Las multas deben pagarse directamente al IRS y, por lo general, se incluyen en su declaración de impuestos o en los formularios de impuestos correspondientes.

Estos formularios deben presentarse antes de la fecha de vencimiento del individuo para presentar su declaración de impuestos, incluidas las prórrogas. Si el formulario se presenta para un año fiscal anterior, se debe usar el formulario aplicable a ese año fiscal. Si no se utiliza el formulario para el año fiscal correspondiente, la sanción se aplicará al año equivocado.

La correcta cumplimentación y presentación de todos los formularios aplicables son una parte importante del proceso de declaración de impuestos. Las personas deben consultar con su profesional de impuestos para obtener ayuda para completar y presentar los formularios apropiados.

No quiere pagarle al IRS más impuestos o multas de las que debe, ni quiere que el IRS determine que no pagó las multas, lo que significa que tendrá que pagar intereses sobre el monto que debe.

Lo más importante es...

Comprender cuándo debe presentar el Formulario 5329 es un paso fundamental para garantizar que cumpla con sus obligaciones tributarias. Asegúrese de leer las instrucciones y comuníquese con su profesional de impuestos si tiene alguna pregunta sobre la presentación del formulario.